Quy định mới về miễn thuế thu nhập cá nhân

Vừa qua, Thủ tướng chính phủ ban hành hai Quyết định mới về vấn đề miễn thuế thu nhập cá nhân và Thông tư mới thi hành Quyết đình này. Vậy những trường hợp mới nào được miễn thuế thu nhập cá nhân?

Những kiến thức cơ bản về thuế thu nhập cá nhân

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân là những cá nhân có thu nhập chịu thuế. Về cơ bản, những khoản thu nhập dưới đây sẽ bị đánh thuế thu nhập cá nhân:

• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc có chứng chỉ hành nghề;
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công;
• Thu nhập từ đầu tư vốn;
• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
• Thu nhập từ trúng thưởng;
• Thu nhập từ bản quyền;
• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại;
• Thu nhập từ nhận thừa kế;
• Thu nhập từ nhận quà tặng.

Tại Luật Thuế thu nhập cá nhân cũng quy định một số trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm: Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất; Thu nhập từ kiều hối; Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật;…

Những trường hợp mới được miễn thuế thu nhập cá nhân

Ngày 22/02/2016, Thủ tướng chính phủ ban hành Quyết định 06/2016/QĐ-TTg và Quyết định 07/2016/QĐ-TTg quy định về vấn đề miễn thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, sẽ có thêm hai trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân là:

• Các cá nhân là chuyên gia nước ngoài trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam.
• Các cá nhân người Việt Nam được tuyển dụng theo hợp đồng để làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên Hợp quốc tại Việt Nam. Đối với các cá nhân được tuyển dụng làm việc theo giờ tại các tổ chức này thì không thuộc đối tượng được miễn thuế.

Thực hiện thủ tục nộp hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân mới

Ngày 28/06/2016, Bộ Tài chính đã ban hành hai thông tư: Thông tư số 96/2016/TT-BTC và Thông tư 97/2016/TT-BTC để hướng dẫn việc thực hiện Quyết định 06 và Quyết định 07 nêu trên. Theo đó, hồ sơ, thủ tục và thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế của hai đối tượng mới được bổ sung được thực hiện như sau. a. Trường hợp miễn thuế thu nhập của các chuyên gia nước ngoài Hồ sơ bao gồm:

• Xác nhận Chuyên gia nước ngoài và đề nghị miễn thuế thu nhập của Cơ quan chủ quản hoặc của Chủ Khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài. Xác nhận và đề nghị này sử dụng theo mẫu số 01/XNCG-ĐNMT.
• Bản sao quyết định phê duyệt chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngoài tại Việt Nam
• Bản sao Văn kiện chương trình, dự án được cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam phê duyệt.
• Bản sao hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với Tổ chức phi Chính phủ nước ngoài hoặc với Cơ quan chủ quan hoặc với Chủ khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài

Thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế: Chậm nhất là ngày thứ 30 kể từ ngày Hợp đồng chuyên gia nước ngoài có hiệu lực thì Cơ quan chủ quản hoặc Chủ khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài gửi hồ sơ miễn thuế đến cơ quan thuế. Nơi nộp hồ sơ:

• Nếu chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng với Cơ quan chủ quản thì hồ sơ miễn thuế được nộp tại Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi cơ quan chủ quản đặt trụ sở.
• Nếu chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng với các chủ thể còn lại thì nơi nộp hồ sơ miễn thuế là nơi chủ khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài đặt trụ sở.

b. Trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân cho các cá nhân làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam Hồ sơ lập thành 2 bản gồm:

• Công hàm của cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam và kèm theo danh sách nhân viên Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 01/DSMT- LHQ.
• Bản sao Hợp đồng lao động.

Thời hạn nộp hồ sơ:

• Đối với tổ chức quốc tế thuộc Liên hợp quốc mà mới thành lập văn phòng tại Việt Nam thì phải gửi hồ sơ miễn thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày người đứng đầu tổ chức này trình ủy nhiệm thư lên đại diện có thẩm quyền của Việt Nam
• Đối với tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc đã có văn phòng tại Việt Nam trước ngày thông tư này có hiệu lực mà chưa gửi hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân thì gửi hồ sơ trong vòng 30 ngày kể từ ngày thông tư này có hiện lực
• Đối với tố chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam tuyển dụng mới hoặc chấm dứt hợp đồng lao động với nhân viên Việt Nam thì gửi hồ sơ miễn thuế đối với nhân viên Việt Nam có thay đổi chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo liền kề tháng có phát sinh thay đổi.

Nơi nộp hồ sơ: cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam gửi hồ sơ miễn thuế đến Bộ Ngoại giao (Cục Lễ tân Nhà nước).

PHAN LAW VIETNAM

Hotline: 1900.599.995 – 0794.80.88888

Email: info@phan.vn