Thuế khoán hộ kinh doanh cá thể 2025

Thuế khoán là một trong những hình thức kê khai thuế phổ biến được áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể tại Việt Nam. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ cách tính, căn cứ áp dụng và mức thuế phải nộp cụ thể trong từng trường hợp. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ về thuế khoán hộ kinh doanh cá thể, từ khái niệm đến cách xác định nghĩa vụ thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Thuế khoán là gì?

Thuế khoán là phương pháp tính và nộp thuế theo mức doanh thu ấn định cố định hàng tháng hoặc hàng quý, áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể và cá nhân kinh doanh có quy mô nhỏ, doanh thu thấp, khó xác định đầy đủ doanh thu thực tế. Hình thức này không yêu cầu phải kê khai chi tiết từng giao dịch, mà cơ quan thuế sẽ dựa trên khảo sát, thông tin từ địa phương và ngành nghề để xác định mức doanh thu khoán và thuế suất tương ứng.

Hiện nay, hộ kinh doanh nộp thuế khoán thường phải đóng ba loại thuế: thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Phương pháp khoán giúp đơn giản hóa thủ tục thuế cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, tuy nhiên cũng tiềm ẩn rủi ro nếu không nắm rõ quy định hoặc khi có biến động về doanh thu mà không khai báo điều chỉnh kịp thời.

Bắt đầu từ ngày 01/06/2025, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Việt Nam chính thức bãi bỏ hình thức nộp thuế khoán đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên. Thay vào đó, các hộ này buộc phải chuyển sang phương pháp kê khai thuế và sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, kết nối trực tiếp với cơ quan thuế. Đây là bước đi nhằm nâng cao tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế, đồng thời khuyến khích hộ kinh doanh chuyển dần lên doanh nghiệp.

Quan trọng hơn, theo Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội, từ 01/01/2026, chế độ thuế khoán sẽ bị xóa bỏ hoàn toàn đối với mọi hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh – bất kể mức doanh thu. Thay thế hoàn toàn là phương pháp kê khai (áp dụng thường xuyên) hoặc kê khai theo từng lần phát sinh (với cá nhân kinh doanh không liên tục). Đây là thay đổi mang tính bước ngoặt trong chính sách thuế hộ kinh doanh cá thể tại Việt Nam.

Các loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp theo phương pháp khoán

Hiểu rõ các loại thuế phải nộp theo phương pháp khoán không chỉ giúp hộ kinh doanh chủ động về tài chính mà còn tránh được các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế kiểm tra. Dưới đây là các loại thuế chính mà hộ kinh doanh cá thể cần nắm khi áp dụng phương pháp khoán:

Thuế môn bài (sẽ được miễn từ năm 2026 theo Nghị quyết 198/2025/QH15)

Thuế môn bài (hay còn gọi chính xác hơn là lệ phí môn bài) là khoản thu bắt buộc, được ấn định theo doanh thu bình quân năm của hộ kinh doanh, không phụ thuộc vào lợi nhuận thực tế. Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức thuế môn bài như sau:

Ngoài ra, theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP, các hộ kinh doanh mới thành lập từ sau ngày 25/02/2020 được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên hoạt động.

Lưu ý quan trọng: Từ ngày 01/01/2026, theo Khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, lệ phí môn bài sẽ chính thức bị bãi bỏ hoàn toàn đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và cả doanh nghiệp. Đây là một bước cải cách đáng chú ý trong chính sách thuế, giúp giảm chi phí tuân thủ và thủ tục hành chính cho người kinh doanh nhỏ lẻ.

Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) – áp dụng theo tỷ lệ khoán

Thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán không phải khai thuế theo từng hóa đơn mà được cơ quan thuế xác định mức doanh thu khoán và tỷ lệ thuế khoán tương ứng theo ngành nghề. Tỷ lệ thuế GTGT được quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, ví dụ:

• 1% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa;
• 5% với dịch vụ xây dựng không bao thầu vật tư, cho thuê tài sản,…;
• 3% với ngành vận tải, sản xuất, dịch vụ gắn với hàng hóa.

Miễn thuế GTGT:
– Trước 31/12/2025, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm được miễn thuế GTGT.
– Từ 01/01/2026, ngưỡng miễn tăng lên dưới 200 triệu đồng/năm.

Việc áp dụng thuế GTGT khoán giúp hộ kinh doanh không phải kê khai chi tiết từng khoản thu, tiết kiệm thời gian – nhưng vẫn cần lưu ý rằng nếu sử dụng thêm hóa đơn bán hàng từ cơ quan thuế, thì phần doanh thu phát sinh từ hóa đơn đó sẽ được cộng dồn để tính thuế.

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) – tính theo tỷ lệ khoán

Thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán cũng được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu khoán, tùy theo ngành nghề. Một số mức phổ biến gồm:

• 0,5% đối với bán buôn, bán lẻ hàng hóa;
• 2% với các dịch vụ thông thường như sửa chữa, tư vấn, xây dựng không bao thầu;
• 5% đối với cho thuê tài sản, môi giới, đại lý bảo hiểm, xổ số,…;
• 1,5% với sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa.

Lưu ý quan trọng: Cũng giống như thuế GTGT, hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng miễn thuế được miễn thuế TNCN:

• Trước 2026: Doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm → miễn thuế TNCN
• Từ năm 2026: Doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm → miễn thuế TNCN

Việc xác định đúng ngưỡng doanh thu miễn thuế TNCN có ý nghĩa lớn trong kế hoạch tài chính của hộ kinh doanh và quyết định lựa chọn phương pháp nộp thuế phù hợp (khoán hay kê khai).

Các loại thuế khác (áp dụng trong trường hợp đặc biệt)

Ngoài ba loại thuế phổ biến nêu trên, tùy theo lĩnh vực hoạt động, hộ kinh doanh cá thể còn có thể phải nộp thêm một số loại thuế khác, như:

• Thuế tài nguyên: Nếu khai thác khoáng sản, đất đá, nước ngầm,…
• Thuế bảo vệ môi trường: Nếu sản xuất hoặc kinh doanh các hàng hóa gây ô nhiễm (như túi nylon, xăng dầu, khí than,…)
• Phí, lệ phí chuyên ngành: Nếu hoạt động trong lĩnh vực có điều kiện (an toàn vệ sinh thực phẩm, y tế, giao thông vận tải,…)

Những loại thuế và phí này thường không áp dụng phổ biến nhưng hộ kinh doanh cần được tư vấn cụ thể theo từng ngành nghề kinh doanh để tránh vi phạm hoặc kê khai thiếu nghĩa vụ thuế.

Hiểu và nắm rõ các loại thuế khoán hộ kinh doanh phải nộp giúp chủ hộ không chỉ chủ động lập kế hoạch tài chính mà còn đảm bảo tuân thủ đầy đủ pháp luật thuế, hạn chế rủi ro bị kiểm tra, truy thu hoặc xử phạt. Trong bối cảnh chính sách thuế thay đổi mạnh từ năm 2025–2026, việc cập nhật liên tục quy định mới là cần thiết để hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ, minh bạch và bền vững.

Trên đây là phần giải đáp pháp lý của Phan Law Vietnam. Nếu còn băn khoăn hoặc cần sự hỗ trợ pháp lý khác Quý Khách hàng vui lòng liên hệ thông tin dưới đây để được giải đáp.

PHAN LAW VIETNAM
Hotline: 0794.80.8888
Email: info@phan.vn
Liên hệ Văn phòng Luật Sư